Льготный режим, аудит, списание долгов. ЖК одобрил проект по уменьшению налоговой нагрузки
Депутаты Жогорку Кенеша 30 апреля без обсуждения одобрили законопроект "О внесении изменений в некоторые законодательные акты КР по вопросам уменьшения налоговой нагрузки населения и субъектов предпринимательства" в первом чтении. Kaktus.media публикует основные изменения.
Льготный режим исполнения налогового обязательства
Налогоплательщик вправе использовать льготный режим исполнения налогового обязательства в случаях и в порядке, предусмотренных настоящей статьей.
Льготный режим исполнения налогового обязательства применяется, если налогоплательщик:
- Не позднее 30 календарных дней с даты вручения решения по результатам налоговой проверки уплатил полную сумму недоимки и сумму в размере 50% от начисленной по результатам такой проверки налоговой санкции, начисленную на день уплаты, а также 50% пеней, начисленных на день уплаты.
- Не позднее 30 календарных дней с даты представления уточненной налоговой отчетности уплатил полную сумму недоимки, подлежащей уплате согласно этой отчетности, а также сумму в размере 30% от подлежащих уплате пеней, начисленных на день уплаты.
- Не позднее 15 календарных дней с даты вручения решения уполномоченного налогового органа по жалобе налогоплательщика на решение по результатам налоговой проверки уплатил полную сумму недоимки и сумму в размере 70% от начисленной по результатам такой проверки налоговой санкции, начисленную на день уплаты, а также 70% пеней, начисленных на день уплаты.
Льготный режим исполнения налогового обязательства освобождает налогоплательщика:
- в случаях, предусмотренных пунктами 1 и 3 настоящей части, от оставшейся части пеней и налоговой санкции;
- в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей части, от оставшейся части пеней и 100% налоговой санкции.
Применение льготного режима исполнения налогового обязательства осуществляется на основе заявления налогоплательщика о его применении. Заявление о применении льготного режима представляется не позднее указанных сроков.
Под уплатой платежей признается:
- уплата налогоплательщиком в безналичной денежной форме;
- зачет излишне уплаченной суммы налога, процентов, пеней и налоговых санкций по налогам в счет уплаты этих платежей.
При соблюдении всех указанных требований налоговый орган в течение пяти рабочих дней с момента представления документов выносит решение о применении льготного режима исполнения налогового обязательства.
Допускается частичное применение льготного режима исполнения налогового обязательства по одному или нескольким видам налога, указанным в решении по результатам проверки.
Частичное применение льготного режима исполнения налогового обязательства по периодам одного вида налога не допускается.
При применении налогоплательщиком льготного режима исполнения налогового обязательства налоговое обязательство, начисленное по результатам налоговой проверки, автоматически признается налоговой задолженностью, признанной налогоплательщиком, решение по результатам налоговой проверки не подлежит дальнейшему обжалованию.
Налоговый аудит
Целью налогового аудита является оказание содействия налогоплательщику в своевременном и полном исполнении им требований налогового законодательства КР по всем видам налогов, неналоговым доходам и страховым взносам в случаях, установленных кодексом.
Порядок проведения налогового аудита устанавливается кабинетом министров.
Налоговый аудит проводится налоговым органом на основании решения и предписания, подписанных руководителем налогового органа о проведении данного аудита в случае получения заявления налогоплательщика.
По завершении налогового аудита составляется заключение в количестве не менее двух экземпляров, подписывается должностным лицом, проводившим аудит, и утверждается руководителем налогового органа.
По итогам налогового аудита не выносится решение:
- о начислении и/или уменьшении налога, пеней;
- о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Исполнение заключения налогового аудита для налогоплательщика является добровольным.
Налог на имущество
При регистрации прав на недвижимое имущество госорган обязан:
- проверять в информационной системе информацию о наличии или отсутствии налоговой задолженности по налогу на имущество;
- при наличии налоговой задолженности, превышающей 5 и более расчетных показателей (более 500 сомов) по налогу на имущество, отказать в государственной регистрации прав на недвижимое имущество до погашения налоговой задолженности.
При регистрации прав на недвижимое имущество, переданное в государственную или муниципальную собственность, а также субъектов, признанных банкротами, получение вышеуказанной информации не требуется.
Объектами имущества, предназначенными для ведения предпринимательской деятельности, не признаются объекты недвижимого имущества, отнесенные к жилищному фонду в соответствии с данными органа единой системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, мопеды, мотосани и моторные лодки, яхты и водные мотоциклы, вне зависимости от того, используются они в предпринимательской деятельности или нет.
С 1 января 2022 года по 31 декабря 2030-го ставка налога на имущество на сельскохозяйственные угодья устанавливается в размере 0%. При этом не возникает обязательство по исчислению суммы налога налоговым органом.
Для недвижимого имущества, включая земли, местом нахождения объекта налогообложения признается место их фактического нахождения.
Обязанность по исчислению суммы налога на имущество возлагается на налоговый орган по месту нахождения придомового, приусадебного или садово-огородного земельного участка, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности, земельного участка, относящегося к сельскохозяйственным угодьям, жилого здания и помещения, а также нежилого сооружения, расположенного на территории рынка/мини-рынка и не прошедшего регистрацию в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Если иное не установлено законом, налогоплательщик обязан представлять информационный расчет налога на имущество на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения, нежилое здание, помещение, сооружение, за исключением нежилых сооружений, расположенных на территории рынков/мини-рынков и не подлежащих регистрации в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество за текущий налоговый период:
- организация - до 1 апреля текущего года;
- физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, - до 1 мая текущего года.
Налогоплательщик, имеющий излишне уплаченную сумму налога на имущество на транспортное средство по состоянию на 1 января 2025 года, обязан до 30 ноября 2025-го обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога. В случае непредставления заявления до установленного срока и отсутствия решения налогового органа сумма излишне уплаченного налога списывается с лицевого счета налогоплательщика в пользу бюджета.
Зональный коэффициент, применяемый в 2025 году для исчисления налога на имущество на нежилое здание, помещение и сооружение, а также на земли населенных пунктов и земли несельскохозяйственного назначения, место регистрации которых было изменено в результате административно-территориальной реформы, устанавливается равным 1,0.
Бизнес
Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность по упрощенной системе налогообложения на основе единого налога по ставкам от 0, 0,1, 0,5 и 1%, а также осуществляющие торговую деятельность в зонах торговли с особым режимом в рамках освобождения от ответственности и обязанности налогового агента на товары, на которые отсутствуют первичные учетные документы, имеют право оформить бумажную версию документа оприходования по форме и порядку, утвержденным уполномоченным налоговым органом.
Не подлежат охвату налоговыми проверками налоговые периоды до 1 января 2022 года, за исключением:
- внеплановой проверки при ликвидации организации и при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
- налоговых проверок, связанных с возмещением и/или возвратом суммы превышения НДС на основании заявления налогоплательщика НДС;
- налоговых проверок, связанных с принятием налоговым органом уточненной налоговой отчетности налогоплательщика;
- внеплановой проверки или перепроверки, назначенных на основании постановлений правоохранительных органов в соответствии с нормами, предусмотренными налоговым законодательством и Уголовно-процессуальным кодексом.
Списание задолженности
Подлежит списанию налоговая задолженность:
- образованная за налоговые периоды до 1 января 2022 года, в том числе по результатам налоговых проверок или предоставления уточненной отчетности после 1 января 2022-го, не погашенная на дату вступления в силу настоящего закона;
- по налогу на имущество на транспортное средство, образованная за налоговые периоды до 1 января 2025 года и не погашенная на дату вступления в силу настоящего закона.
Списание налоговой задолженности осуществляется органами налоговой службы самостоятельно и не требует обращения со стороны налогоплательщика.
Не подлежит списанию налоговая задолженность, по которой имеется:
- судебный акт о взыскании, вступивший в законную силу, по налоговой задолженности, образовавшейся после 1 января 2022 года;
- обвинительный приговор суда, вступивший в законную силу;
- незавершенное уголовное дело по преступлениям в сфере налогообложения в отношении субъекта предпринимательства.
В случаях когда судебный акт о взыскании налоговой задолженности охватывает лишь часть пени, оставшаяся часть, не охваченная судебным актом, списывается.
В случае отмены судебного акта в порядке пересмотра по новым и вновь открывшимся обстоятельствам налоговая задолженность подлежит списанию с момента вступления в силу решения суда по пересмотру судебного акта по новым и вновь открывшимся обстоятельствам в порядке, установленном законом.
В случае если налоговая задолженность образовалась по результатам налоговой проверки и решение охватывает несколько налоговых периодов, списанию подлежит та часть налоговой задолженности, которая соответствует периодам, указанным в настоящей статье.
В случаях если налоговая задолженность налогоплательщика соответствует условиям настоящей статьи, при этом налогоплательщик находится на стадии банкротства, то списание осуществляется только на основании заявления налогоплательщика.
